En la fiscalidad de la farmacia resulta importante tener presente el refrán de «Acordarse de Santa Bárbara cuando truena». El término tan manido de «planificación» cobra protagonismo en la vertiente estrictamente fiscal, y de ahí que, en estos últimos meses del año, toque conseguir dos objetivos a nivel tributario en la farmacia:
- Realizar una simulación de la posible cuota tributaria de la renta 2025.
- Chequear las herramientas vigentes para optimizar esa factura fiscal.
Simulación de la posible cuota tributaria de la renta 2025
El primer punto implica disponer de una aproximación fidedigna de la cuenta de pérdidas y ganancias de la farmacia, por ejemplo, a 30 de septiembre o 30 de octubre de 2025. Posteriormente, se realizará una extrapolación basada, por un lado, en promedios del ejercicio actual, y por otro, en series históricas si es posible. Es básico un chequeo de los principales gastos deducibles fiscalmente en la farmacia: compras, gastos financieros, gastos de personal, etc.
Chequear las herramientas para optimizar la factura fiscal
En este apartado, habrá que repasar principalmente tres herramientas de optimización fiscal:
- Amortizaciones: procede, por un lado, chequear la tabla hasta 2024 (puede haber errores o no aplicaciones del régimen de pymes), y, por otro, revisar qué inversiones has realizado en la farmacia durante el presente año 2025. De interés puede resultar la consulta vinculante V1683-24, que aclara la utilización de la amortización acelerada y su calificación de «opción». Mención especial en nuestro sector hay que hacer de la amortización del «fondo de comercio» y su horquilla entre el 5 y el 7,5 %.
- Reducción del rendimiento neto por inicio de actividad: Verificar si nuestra farmacia se encuentra en los segmentos de posible aplicación —compra, apertura, herencia, donación o copropiedad—, así como optimizar la aplicación de este incentivo (recordemos que se aplica al primer año con resultado positivo de la farmacia y al siguiente). Por último, recordar requisitos y la vinculante V0157-22 que aclara la no limitación, a aplicarlo una única vez en la vida empresarial del contribuyente, bajo cumplimiento de requisitos por supuesto.
- Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectas a actividades económicas (farmacia en nuestro caso). Podemos calificar este incentivo fiscal como uno de los grandes desconocidos por un gran número de titulares de farmacia. Actúa únicamente el año de la inversión y lo hace en la cuota del IRPF, es decir, donde más se nota. Se sitúa entre el 5 y el 2,5 % de lo invertido y está íntimamente relacionado con la reinversión de beneficios empresariales.
Otros medios
Evidentemente, existen más medios para optimizar la fiscalidad de la farmacia 2025: aportaciones a los planes de pensiones simplificados para autónomos, el alza de la aplicación de las deducciones por inversiones culturales e i+d, deducciones por donativos, etc.
Cuota de renta 2025
Pero, volviendo al primer objetivo principal: una vez tengamos nuestra simulación de cuenta de explotación farmacia 2025, con amortizaciones, reducciones y deducciones chequeadas, podremos acercarnos muchísimo a la cuota de renta 2025, sin olvidarnos del último pago fraccionado a cuenta del 4º trimestre 2025 (modelo 130-30), que redondeará el propósito de conocer «por dónde irán los tiros» el próximo 30 de junio de 2026.